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企业里负责财务工作的小王提出疑问，春节马上就要来临了，为了对辛苦劳作了一整年的员工们进行犒劳，我们所在的企业准备了丰富的福利要发给员工，那么，我们送这些给职工的福利，能不能在企业交纳所得税之前用于扣除呢？

税税说道，企业于送福利之际，务必要留意职工福利费于企业所得税税前扣除方面的要点哟。看完下述的六问六答，便明晰了~。

Q1：我单位发放的所有职工福利都可以税前扣除吗？

答：并非如此呀。依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》，也就是国税函〔2009〕3号，第三条所规定的内容，企业职工福利费涵盖以下这些方面：

尚未实行分离办社会职能那般情况的企业，其内部设置的福利部门所产生的设备方面费用、设施方面费用以及人员方面费用，其中设备费用包含职工食堂的设备费用，设施费用涵盖职工浴室的设施费用、理发室的设施费用，人员费用有医务所的人员费用、托儿所的人员费用、疗养院等集体类福利部门的设备费用、设施费用以及维修保养费用，还有福利部门工作人员的工资薪金费用、社会保险费费用、住房公积金费用、劳务费费用等 。

是为职工卫生保健，发放的各项补贴和非货币性福利，还有为那些生活方面，发放的各项补贴和非货币性福利，以及为住房方面 ，发放的各项补贴和非货币性福利，更有为交通等方面 ，所发放的各项补贴和非货币性福利啊，这里包括企业向职工发放的因公外地就医这笔费用，还包括未实行医疗统筹企业职工的医疗费用，也包括职工供养直系亲属的医疗补贴，还有供暖费补贴，以及职工防暑用于降温的费用，还有职工困难时所给予的补贴，还有救济费，也有职工食堂的经费补贴，更有职工交通补贴等等 。

3. 其他职工福利费按照其他规定而发生，这其中涵盖了丧葬补助费，还有抚恤费，以及安家费，另外还有探亲假路费等 。

问题二：我所在的单位，给员工发放的那些具有福利性质的补贴，是不是全部都能够当作职工福利，在企业缴纳所得税的时候，在税前进行扣除呢？

答：未必如此呢。依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的相关规定，那些被列入企业员工工资薪金制度里的，且是固定地与工资薪金一同发放的福利性补贴，要是符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条所规定的情形，那么就能够作为企业所发生的工资薪金支出，依照规定在税前进行扣除。若存在不能同时符合上述条件的福利性补贴，那么该福利性补贴应被当作职工福利费，要按照规定去计算限额，进而在税前进行扣除。

Q3:我单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗？

答：行得通。依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》，也就是国家税务总局公告2015年第34号第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际产生的费用，按照协议或者合同约定直接给付员工个人的费用，应被视作工资薪金支出以及职工福利费支出，依照规定在税前进行扣除。

问4：我们单位鉴于行业所需聘用了数目众多的大学实习生以及临时工 ，给予他们的福利费能够在税前进行扣除吗 ？

作答为：能够。依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条的相关规定，企业因为雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员而实际发生的费用，应当区分为工资薪金支出以及职工福利费支出，并且按照规定在企业所得税前进行扣除。

Q5:我单位进行福利费税前扣除时有什么核算要求呢？

回应称，按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》，也就是国税函〔2009〕3号文件第四条的规定而言，企业所发生的职工福利费，应当单独去设置账册，进而展开准确地核算。倘若没有单独设置账册来准确核算的话，那么税务机关应当责令企业在规定的期限之内予以改正。要是逾期了仍然没有改正的情况下，税务机关能够对企业所发生的职工福利费进行合理地核定。

Q6:职工福利费企业所得税税前可以全额扣除吗？

答：不行呢。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的规定来看，企业所产生的职工福利费支出，在不超出工资薪金总额14%的那部分，才准予扣除。

政策依据

序号为中华人民共和国国务院令第512号的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》当中的第四十条 ，。

《国家税务总局关于企业工资薪金以及职工福利费扣除相关问题的通知》，其文号为国税函〔2009〕3号，其中的第三条、第四条 。

《国家税务总局关于企业工资薪金以及职工福利费等支出在税前扣除问题的公告》，也就是国家税务总局公告20年15号文件中的第34号那份公告里的第一条、第三条 。

于企业所得税应纳税所得额相关若干税务处理问题所发布的那个公告，也就是国家税务总局公告 2012 年第 15 号，其中的第一条 ， 。

本期制作团队

监制 |?国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发?|?珠税融媒